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ISSN: 2960-8317
799
Artículo de revisión
La auditoría interna y su impacto en la gestión organizacional de
las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria
Internal auditing and its impact on the organizational management of financial
institutions in the Popular and Solidarity Economy
Yenelis Chenoa García García*
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
yenelis.garcia@unach.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-5206-063X
Rosa de Lourdes Acosta Velarde
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
rosa.acosta@unach.edu.ec
https://orcid.org/0009-0007-8086-6929
Norma Patricia Jiménez-Vargas
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
patricia.jimenez@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-1193-1217
Iván Patricio Arias-González
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
ivan.arias@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-6842-848X
*Correspondencia:
yenelis.garcia@unach.edu.ec
Cómo citar este artículo:
García, Y., Acosta, R., Jiménez-Vargas, N., &
Arias-González, I. (2026).
La auditoría
interna y su impacto en la gestión
organizacional de las instituciones
financieras de la Economía Popular y
Solidaria. Esprint Investigación, 5(1), 799-812.
https://doi.org/10.61347/ei.v5i1.286
Recibido: 19 de marzo de 2026
Aceptado: 23 de abril de 2026
Publicado: 27 de abril de 2026
Resumen: El sistema financiero de la Economía Popular y Solidaria enfrenta importantes
desafíos relacionados con la eficiencia, la transparencia y la sostenibilidad de su gestión
organizacional, evidenciándose limitaciones en la aplicación de la auditoría interna, la cual se
caracteriza por ser poco sistemática y carecer de un enfoque estratégico, lo que genera
debilidades en los procesos administrativos, limitaciones en la toma de decisiones y riesgos
operativos no controlados que afectan el cumplimiento normativo
y el desempeño
institucional. En este contexto, el objetivo del estudio fue analizar el impacto de la auditoría
interna en la gestión organizacional de las instituciones financieras de la Economía Popular y
Solidaria. Para ello, se desarrolló un estudio con enfoque cualitativo, diseño documental y
alcance descriptivo-analítico, basado en una revisión sistemática de literatura en bases de
datos científicas, aplicando criterios de inclusión y exclusión y técnicas de análisis de
contenido. Los resultados evidencian un nivel adecuado de cumplimiento de los procesos de
auditoría interna en términos normativos y documentales; sin embargo, persisten brechas en
su aplicación práctica, especialmente en el seguimiento de recomendaciones, la capacitación
del personal y la formalización de procesos. Asimismo, se identifican fortalezas relacionadas
con el fortalecimiento del control interno, la gestión de riesgos, la transparencia y la toma de
decisiones, aunque también se evidencian debilidades como la falta de personal especializado,
la limitada implementación sistemática y la escasa integración estratégica. Se concluye que la
auditoría interna ejerce una influencia significativa en la gestión organizacional, especialmente
en el control de riesgos y la toma de decisiones; no obstante, su efectividad depende del nivel
de implementación, independencia y enfoque estratégico institucional.
Palabras clave: Auditoría interna, control interno, Economía Popular y Solidaria, gestión
organizacional, instituciones financieras.
Abstract: The financial system of the Popular and Solidarity Economy faces significant challenges
related to efficiency, transparency, and sustainability in its organizational management, with evident
limitations in the implementation of internal auditing, which is characterized by being unsystematic
and lacking a strategic approach. This situation generates weaknesses in administrative processes,
limitations in decision-making, and uncontrolled operational risks, affecting regulatory compliance and
institutional performance. In this context, the objective of the study was to analyze the impact of
internal auditing on the organizational management of financial institutions within the Popular and
Solidarity Economy. To this end, a qualitative study with a documentary design and descriptive-
analytical scope was conducted, based on a systematic literature review in scientific databases, applying
inclusion and exclusion criteria and content analysis techniques. The results show an adequate level of
compliance with internal audit processes in normative and documentary terms; however, significant
gaps remain in their practical application, particularly in follow-up of recommendations, staff training,
and process formalization. Likewise, strengths are identified in relation to the strengthening of internal
control, risk management, transparency, and decision-making support, although weaknesses are also
evident, such as the lack of specialized personnel, limited systematic implementation, and poor strategic
integration. It is concluded that internal auditing has a significant influence on organizational
management, especially in risk control and decision-making; however, its effectiveness depends on the
level of implementation, independence, and the strategic approach adopted by institutions.
Keywords: Financial institutions, internal auditing, internal control, organizational management,
Social and Solidarity Economy.
Copyright: Derechos de autor 2026 Yenelis
Chenoa García García, Rosa de Lourdes
Acosta Velarde, Norma Patricia Jiménez-
Vargas, Iván Patricio Arias-González.
Esta obra está bajo una licencia internacional
Creative Commons Atribución-
NoComercial 4.0.
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1. Introducción
El sistema financiero de la Economía Popular y Solidaria enfrenta actualmente importantes desafíos
relacionados con la eficiencia, la transparencia y la sostenibilidad de su gestión organizacional. A pesar
de la creciente relevancia de la auditoría interna como mecanismo de control, evaluación y mejora
continua, en muchas de estas instituciones su aplicación sigue siendo limitada, poco sistemática y
carente de un enfoque estratégico orientado a la generación de valor (Coba et al., 2022; Espinoza et al.,
2024).
Esta situación se manifiesta en debilidades en los procesos administrativos, deficiencias en la toma
de decisiones, riesgos operativos no controlados y bajos niveles de cumplimiento normativo. En este
contexto, el sistema financiero cumple un papel fundamental en el desarrollo económico de un país, al
facilitar la canalización eficiente de recursos entre ahorradores e inversionistas, promoviendo la
inversión productiva y el crecimiento económico.
Asimismo, fomenta la inclusión financiera al ampliar el acceso a servicios para sectores
tradicionalmente excluidos, contribuyendo al desarrollo social y económico (Ramírez et al., 2024).
Dentro de este sistema, las instituciones financieras, como bancos y cooperativas, actúan como
intermediarios clave en la movilización de recursos y la concesión de crédito, influyendo directamente
en la estabilidad económica del país (Jácome, 2021).
En el caso ecuatoriano, las cooperativas de la Economía Popular y Solidaria se distinguen por su
enfoque basado en principios de equidad, responsabilidad social y participación democrática, lo que
fortalece la inclusión financiera y el desarrollo comunitario, en contraste con la banca tradicional
orientada principalmente a la maximización de beneficios (Cárdenas et al., 2021).
A nivel latinoamericano, el sector financiero enfrenta retos estructurales relacionados con la
inclusión y la equidad, especialmente en la participación de grupos históricamente excluidos. En
Ecuador, normativas como la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria han impulsado avances
en este ámbito, particularmente en las cooperativas de ahorro y crédito; no obstante, aún persisten
limitaciones en el acceso a productos financieros (Alban-Alcívar et al., 2025).
La Economía Popular y Solidaria se configura como un modelo económico basado en la solidaridad,
la autogestión, la cooperación y la participación democrática, orientado al bienestar colectivo más que
al lucro individual (Vásquez-Flores et al., 2023).
Este modelo promueve el desarrollo local, la autosuficiencia y la responsabilidad social,
reinvirtiendo los excedentes en beneficio de la comunidad.
Su relevancia radica en que facilita el acceso a servicios financieros a sectores excluidos del sistema
tradicional, dinamiza las economías locales y contribuye a un desarrollo más equitativo y sostenible
(Martínez et al., 2024).
En Ecuador, las instituciones de la Economía Popular y Solidaria están conformadas principalmente
por cooperativas de ahorro y crédito, así como por cajas solidarias y bancos comunales, que atienden
especialmente a comunidades rurales y pequeños productores.
Estas organizaciones cumplen un rol clave en la inclusión financiera al facilitar el acceso al crédito,
el ahorro y la educación financiera, bajo principios democráticos que promueven la equidad y la
participación de sus socios (Parra et al., 2021).
Desde la perspectiva organizacional, la gestión en estas instituciones implica la integración de
funciones como la planificación, organización, dirección y control, orientadas al cumplimiento de
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objetivos institucionales. Esta gestión abarca no solo aspectos financieros, sino también estratégicos y
sostenibles, apoyándose en herramientas tecnológicas que permiten una administración más eficiente
y adaptada a las necesidades del entorno (Mayorga et al., 2024).
En este sentido, la planificación orienta el uso de los recursos, el control verifica el cumplimiento de
los objetivos y la toma de decisiones se fundamenta en información oportuna y confiable. No obstante,
las instituciones de la Economía Popular y Solidaria enfrentan desafíos significativos en estos procesos,
especialmente en términos de transparencia, eficiencia y sostenibilidad, lo que exige el cumplimiento
de normativas vigentes y la implementación de sistemas de gestión orientados a la creación de valor
(Basantes et al., 2024).
Frente a estos retos, la auditoría interna se posiciona como una herramienta clave para fortalecer la
gestión organizacional. Se define como un proceso sistemático de evaluación del control interno,
orientado a asesorar a la alta dirección mediante la generación de informes que contribuyan al
cumplimiento de los objetivos institucionales y de la normativa vigente.
Su función ha evolucionado desde un enfoque centrado en la detección de fraudes hacia una visión
integral orientada a la mejora continua y la gestión estratégica (Moreira et al., 2026).
Entre sus principales funciones se encuentran la evaluación del cumplimiento normativo, el
fortalecimiento de los sistemas de control interno, la mitigación de riesgos y el apoyo en la toma de
decisiones. A diferencia de la auditoría externa, que tiene un carácter fiscalizador, la auditoría interna
actúa como un mecanismo de asesoría permanente dentro de la organización, orientado a optimizar
procesos y mejorar la gestión (Cárdenas et al., 2021).
Su relación con el control interno es complementaria: mientras este establece políticas y
procedimientos para garantizar la eficiencia operativa y la confiabilidad de la información, la auditoría
interna evalúa su efectividad (Pacho-Velecela y Vásconez-Acuña, 2025). En este marco, la gestión de
riesgos constituye un componente esencial, ya que permite identificar, analizar y mitigar posibles
amenazas que puedan afectar el logro de los objetivos institucionales.
Asimismo, la auditoría interna contribuye a la prevención de errores, irregularidades y fraudes
mediante la verificación de procesos y el análisis de evidencias. Su adecuada implementación fortalece
la cultura organizacional, promueve la transparencia y fomenta la mejora continua, generando
recomendaciones que optimizan el uso de los recursos y el desempeño institucional (Guzmán, 2025).
En este contexto, la presente investigación se justifica por su aporte al análisis del papel de la
auditoría interna en el fortalecimiento de la gestión organizacional. Desde el ámbito teórico, contribuye
a la comprensión de la auditoría como herramienta de control y mejora continua; en el ámbito práctico,
proporciona insumos para optimizar los procesos institucionales; y en el ámbito social, promueve la
transparencia y la confianza en las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria.
Además, posee valor metodológico al servir como referencia para futuros estudios en contextos
similares.
En este marco, el objetivo de la investigación es analizar el impacto de la auditoría interna en la
gestión organizacional de las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria. Para ello,
se plantean como objetivos específicos: analizar el grado de cumplimiento de los procesos de auditoría
interna, determinar sus fortalezas y debilidades en relación con la gestión organizacional, y evaluar su
influencia en el control de riesgos y la toma de decisiones en este tipo de entidades.
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2. Metodología
La presente investigación se desarrolló bajo un enfoque cualitativo, con un diseño documental y un
alcance descriptivo-analítico, orientado al análisis del grado de cumplimiento de los procesos de
auditoría interna en las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria.
El proceso metodológico se estructuró en tres fases principales. En la primera fase, se realizó una
búsqueda sistemática de información científica en bases de datos académicas reconocidas como
Scopus, Google Scholar y Scielo. Para ello, se emplearon operadores booleanos mediante
combinaciones de términos como “internal audit” AND “governance” AND “microfinance institutions”
AND “credit unions”, así como “auditoría interna” AND “instituciones financieras”. Se consideraron
publicaciones recientes, priorizando artículos de los últimos cinco años, con el fin de garantizar la
actualidad y relevancia de la información.
En la segunda fase, se aplicaron criterios de inclusión y exclusión para la selección de las fuentes.
Se incluyeron artículos científicos, revisiones sistemáticas, libros y trabajos académicos relacionados
directamente con la auditoría interna y su impacto en la gestión organizacional de las instituciones
financieras de la Economía Popular y Solidaria. Se excluyeron documentos duplicados, fuentes sin
respaldo académico y aquellos que no presentaban relación directa con el objeto de estudio.
En la tercera fase, se efectuó un análisis de contenido mediante la categorización de tres
dimensiones: (1) grado de cumplimiento de los procesos de auditoría interna; (2) fortalezas y
debilidades en relación con la gestión organizacional; y (3) influencia en el control de riesgos y la toma
de decisiones. La información fue organizada en figuras y tablas comparativas, lo que permitió
identificar patrones, relaciones y aportes relevantes de los diferentes autores. Finalmente, los
resultados fueron sistematizados en tablas y figuras, facilitando la interpretación del grado de
cumplimiento de los procesos, así como de las fortalezas y debilidades en relación con la gestión
organizacional y su influencia en el control de riesgos y la toma de decisiones de la auditoría interna.
3. Resultados
Los resultados obtenidos se organizan en tres ejes fundamentales: (i) el grado de cumplimiento de los
procesos de auditoría interna, (ii) el análisis de sus fortalezas y debilidades en relación con la gestión
organizacional, y (iii) su influencia en el control de riesgos y la toma de decisiones, en correspondencia
directa con el objetivo general del estudio.
Análisis del grado de cumplimiento de los procesos de auditoría interna
En la tabla 1 se presenta un análisis comparativo del grado de cumplimiento de los procesos de
auditoría interna, a partir de diferentes marcos normativos y estudios relevantes aplicables al contexto
ecuatoriano. En ella se sintetizan los principales criterios evaluados, niveles de cumplimiento y
hallazgos identificados, con el propósito de ofrecer una visión integral y sistemática que permita
comprender la forma en que se ejecutan, supervisan y evalúan dichos procesos en las instituciones
analizadas.
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Tabla 1
Grado de cumplimiento de los procesos de auditoría interna
Autores Contexto de estudio Criterios de auditoría interna evaluados Nivel de cumplimiento Principales hallazgos
Superintendencia de
Economía Popular y
Solidaria (2023)
Resolución Nro.
SEPS-IGT-IGS-INR-
INGINT-INSESF-
2023-008
La norma regula el ejercicio de la
auditoría interna en cooperativas
de ahorro y crédito, asociaciones
mutualistas, cajas centrales y la
Corporación Nacional de
Finanzas Populares y Solidarias.
Busca garantizar objetividad,
independencia y cumplimiento
nor
mativo en las auditorías,
conforme al marco legal vigente.
-
Elaboración y mantenimiento actualizado del
plan de trabajo de auditoría, incorporando
actividades normativas, priorizadas y propias
del auditor.
-
Supervisión directa e independencia del área de
auditoría.
-
Documentación y custodia de papeles de trabajo
y entregables hasta 10 años.
- Verificación del cumplimiento normativo,
control interno y gestión de riesgos
- Se establece control permanente por
parte de la Superintendencia para
solicitar actualizaciones del plan de
trabajo y verificar ejecución conforme a
la norma, incluyendo sanciones en caso
de incumplimiento.
-
El nivel de cumplimiento depende de la
adecuada implementación y
documentación de las actividades y
recomendaciones
La auditoría interna debe mantener autonomía
transparente.
recomendaciones.
En entidades sin auditor interno, el consejo de
vigilancia asume funciones de revisión.
La Superintendencia tiene facultad para vigilar
y sancionar incumplimientos.
como parte del control
Superintendencia de
Economía Popular y
Solidaria (2023).
Evaluación a la
implementación del
sistema de
prevención de
lavado de activos.
Auditoría interna en entidades
financieras solidarias enfocada en
la valoración y gestión del riesgo
de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo
(LA/FT), bajo un enfoque de
evaluación de controles, políticas,
procedimientos y metodologías
para mitigar dichos riesgos.
-
Independencia operativa del auditor y recursos
adecuados.
- Conocimiento permanente y actualizado de
riesgos LA/FT.
- Existencia y aplicación de políticas,
procedimientos y metodologías alineadas a
normas.
-
Planificación y supervisión adecuada del trabajo.
- Evidencia suficiente y adecuada para emitir
opiniones.
-
Evaluación normativa y funcional de la Unidad
de Cumplimiento.
-
Entrega oportuna de informes y planes de acción.
- Adecuado cumplimiento formal y
documental, incluyendo actas de
aprobación y reportes regulatorios.
- Implementación de metodologías y
matrices de riesgos conforme a
normativas.
- Se cumplen requisitos de
independencia, capacitación y
competencia profesional.
-
Existe planificación anual y supervisión
clara.
- Se requiere reforzar seguimiento
continuo, capacitación práctica y
formalización integral.
La auditoría interna brinda apoyo esencial con
seguridad razonable y vigilancia oportuna.
aplican, pero deben socializarse y formalizarse
más aún.
informes periódicos y seguimiento.
auditores.
opiniones y observaciones según PCGA
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Contraloría General
del Estado (2021)
ACUERDO No. 004 –
CG–2021
Las Unidades de Auditoría
Interna evalúan el diseño,
implementación, funcionamiento
y eficacia del sistema de control
interno, manejo de riesgos,
efectividad de procesos
financieros, administrativos,
operativos y ambientales, así
como el cumplimiento de
di
sposiciones legales, para
contribuir con la mejora de los
procesos de gestión en las
instituciones públicas
-
Diseño, implementación y eficacia del sistema de
control interno
-
Administración de riesgos institucionales
- Efectividad de procesos financieros,
administrativos, operativos y medioambientales
-
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
-
Cumplimiento de recomendaciones derivadas de
informes de auditoría interna y externa.
- Planificación anual de control
coordinada, consolidada y aprobada por
las Direcciones Nacionales y
Provinciales de Auditoría.
-
Ejecución de verificaciones preliminares
y exámenes especiales que permiten
identificar incumplimientos.
-
Observancia del debido proceso, ética y
reserva de información durante las
auditorías.
- Dependencia técnica y administrativa
adecuada.
gestión pública y debe contar con normativa
funcionamiento.
transparencia.
Cumplimiento del código de ética y manejo
confidencial aseguran integridad.
La articulación entre Direcciones Nacionales,
Provinciales y Unidades fortalece supervisión
y resultados efectivos
Presidencia de la
República del
Ecuador (2003).
Normas de control
interno de la
Contraloría General
del Estado.
Normativa emitida por la
Contraloría General del Estado
que regula el sistema de control
interno en entidades públicas y
privadas que manejan recursos
públicos. Se requiere que estas
entidades cuenten con una
Unidad de Auditoría Interna
independiente que evalúe
controles, riesgo y cumplimiento.
-
Independencia y objetividad de la Unidad de
Auditoría Interna.
-
Cobertura del sistema de control interno, gestión
de riesgos y cumplimiento normativo.
-
Organización con personal capacitado y recursos
suficientes.
-
Asesoría profesional para mejora continua.
-
Seguimiento a recomendaciones emitidas.
- La máxima autoridad y directivos
aseguran:
-
Existencia y organización de la Unidad
de Auditoría Interna.
-
Evaluación objetiva y permanente del
sistema de control.
-
Implementación de acciones correctivas
basadas en recomendaciones.
-
Promoción de la mejora continua del
sistema de control interno.
Presencia de Unidad de Auditoría Interna con
que evalúa eficientemente controles, riesgos y
cumplimiento.
recomendaciones.
Emisión de asesoría que agrega valor.
recursos o independencia.
seguimiento para acciones correctivas.
A partir de lo dispuesto por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2023), se observa que el cumplimiento de los procesos de auditoría
interna se fundamenta en la adecuada planificación, ejecución y documentación de las actividades. La exigencia de mantener planes de trabajo
actualizados, junto con la obligación de resguardar los papeles de trabajo por períodos prolongados, evidencia un enfoque orientado al control continuo
y a la trazabilidad de las acciones de auditoría. No obstante, el nivel de cumplimiento no es homogéneo, ya que depende directamente del grado de
implementación efectiva de estos procedimientos, así como de la capacidad institucional para garantizar independencia y objetividad. Además, se destaca
el rol fiscalizador de la entidad reguladora, la cual posee facultades para supervisar y sancionar el incumplimiento normativo.
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Por otro lado, en el contexto específico de la prevención del lavado de activos y financiamiento del
terrorismo (LA/FT), también analizado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
(2023), se evidencia un nivel de cumplimiento adecuado en términos formales y documentales. Las
entidades cumplen con la elaboración de políticas, metodologías y matrices de riesgo, así como con la
planificación y supervisión del trabajo de auditoría. Sin embargo, persisten brechas relacionadas con
el seguimiento continuo, la capacitación práctica y la formalización integral de los procesos. Estos
hallazgos ponen de manifiesto que el cumplimiento normativo no garantiza, por sí solo, la efectividad
operativa de la auditoría interna, especialmente en áreas críticas como la gestión de riesgos.
En el ámbito del sector público, la Contraloría General del Estado (2021) establece un marco más
estructurado, donde el cumplimiento de la auditoría interna se evidencia a través de mecanismos
formales de planificación, ejecución y seguimiento. En este caso, se identifica un alto grado de
cumplimiento en términos procedimentales, respaldado por la coordinación entre diferentes niveles
institucionales y la aplicación de principios éticos y de confidencialidad. La existencia de procesos
estandarizados, como los exámenes especiales y las verificaciones preliminares, permite detectar
oportunamente desviaciones y contribuir a la mejora continua de la gestión pública. No obstante, este
cumplimiento depende de la adecuada articulación institucional y del fortalecimiento permanente de
las unidades de auditoría interna.
Finalmente, las Normas de Control Interno de la Presidencia de la República del Ecuador (2003)
refuerzan la importancia de contar con unidades de auditoría interna independientes, con recursos
suficientes y personal capacitado. Desde esta perspectiva, el cumplimiento se orienta hacia la evaluación
integral del sistema de control interno, la gestión de riesgos y el seguimiento de recomendaciones.
Aunque se reconoce la existencia de estructuras organizativas adecuadas, también se identifican
limitaciones relacionadas con la disponibilidad de recursos y la necesidad de fortalecer los mecanismos
de seguimiento, lo cual podría afectar la eficacia del sistema de control interno en su conjunto.
Fortalezas y debilidades de la auditoría interna
En la tabla 2 se presentan los principales aspectos positivos y limitaciones de la auditoría interna dentro
de las organizaciones. Se exponen elementos clave que evidencian cómo la auditoría interna incide en
la gestión organizacional, tanto en términos de control, eficiencia y toma de decisiones, como en
relación con las dificultades que pueden afectar su adecuada implementación y desempeño, en
correspondencia con los objetivos específicos del estudio.
Tabla 2
Fortalezas y debilidades en relación con la gestión organizacional de la auditoría interna
Autores Fortalezas Debilidades
Aguilar-
Chamba &
Vásconez-
Acuña (2022)
-
Permite evaluar y mejorar procesos de
evaluación y control de riesgos
-
Agrega valor y mejora operaciones con un
enfoque sistemático y disciplinado
- Proporciona apoyo integral en diversas áreas
organizacionales (finanzas, RH, TI)
-
Realiza monitoreo continuo a sistemas de
control interno y planes de gestión
-
Ausencia de actividades formales de auditoría
interna aplicadas a la gestión de riesgos
- Falta de personal especializado en auditoría interna
para realizar controles regulares
-
Deficiente comunicación y seguimiento sobre
resultados y recomendaciones
-
Documentación deficiente y poca claridad en
informes, con inadecuada aplicación normativa
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- Favorece la adaptación dinámica a cambios y
mejora continua
- Fomenta cultura de autocontrol y prevención de
fraudes
-
Genera recomendaciones para la mejora de
áreas con debilidades detectadas
- Débil monitoreo de controles y procesos de gestión
de riesgos
- Bajo compromiso y participación de responsables en
la gestión de riesgos
- Falta de mecanismos claros para la mejora continua
y toma de decisiones en gestión de riesgos
Aguilar et
al., (2025)
- Mejora la eficiencia operativa y reduce fraudes
y errores.
-
Proporciona base sólida para la toma de
decisiones estratégicas.
-
Facilita acceso a financiamiento y atrae
inversiones por transparencia.
- Evalúa y mejora procesos de gestión, control y
gobernanza.
- Actúa de forma proactiva para identificación y
solución de problemas.
-
Impacta positivamente en un 75% en la
identificación y mitigación de riesgos.
-
Fomenta cultura de mejora continua y
adaptabilidad organizacional.
-
Resistencia a implementar auditorías internas por
los costos asociados.
- Baja práctica regular de auditorías internas (solo 45%
de empresas en Quito).
-
Falta de personal capacitado en auditoría interna
(60% de empresas en Quito).
-
Percepción negativa o baja valoración que genera
ambientes defensivos.
- Falta de enfoque integral en la gestión de riesgos;
auditorías no siempre proactivas.
-
Limitada autonomía en sector público debido a
supervisión externa (CGE).
-
Falta de compromiso institucional y capacitación
adecuada.
Solano-Cruz
(2021)
- Aporta valor sistemático para evaluar y mejorar
la gestión de riesgos, control y gobierno
organizacional
- Realizada por empleados internos conocedores
de procesos y actividades específicas
-
Auditores internos poseen conocimientos en
varias áreas empresariales, enriqueciendo la
auditoría
- Reconocimiento de la necesidad integración con
TIC y capital intelectual para mejora
organizacional
-
Su función suele limitarse a entregar resultados
basados en análisis predefinidos, sin proactividad
-
Prácticas de control ineficientes por escaso
conocimiento de cómo realizarlas correctamente
- Modelos de gestión del conocimiento insuficientes y
sesgados hacia el auditor asignado
- Falta de integración adecuada con modelos robustos
de gestión del conocimiento que potencien la
eficiencia
García et al
(2025)
- Evolución hacia un rol estratégico alineado con
los valores corporativos, fortaleciendo la
gobernanza corporativa.
- Incremento en la confianza organizacional y
transparencia en la comunicación institucional.
- Fortalecimiento de la cultura organizacional,
cohesión interna y promoción de innovación.
-
Mejora en la gestión de riesgos éticos,
reputacionales y ambientales.
-
Aumento significativo en desempeño
organizacional, productividad y rentabilidad.
- Implementación de mecanismos efectivos como
capacitación especializada, integración
estructural y comunicación estratégica.
- Limitación en competencias para evaluar aspectos
culturales y valorativos organizacionales.
- Enfoque tradicional técnico y supervisivo que limita
la integración estratégica con valores
-
Falta de sistemas adecuados de medición
cuantitativos y cualitativos para evaluar la
alineación.
- Dependencia de medidas auto-
reportadas, lo que
puede afectar la objetividad en la evaluación.
- Escasa adaptación y contextualización en diferentes
industrias, culturas o tamaños organizacionales.
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En cuanto a las fortalezas, se identifica de manera consistente que la auditoría interna contribuye a la
evaluación y optimización de procesos, especialmente en la gestión de riesgos, el control interno y la
gobernanza. Además, su enfoque sistemático y disciplinado favorece la eficiencia operativa, fortalece la
transparencia y contribuye a la prevención de fraudes, generando confianza tanto a nivel interno como
externo. Otro aspecto relevante es su capacidad para fomentar una cultura organizacional orientada al
autocontrol, la mejora continua y la adaptabilidad frente a cambios del entorno, lo que incide
positivamente en el desempeño, la productividad y la sostenibilidad institucional.
Asimismo, se evidencia que la auditoría interna ha evolucionado hacia un enfoque más estratégico,
en el cual no solo cumple funciones de control, sino que también aporta valor mediante la generación
de recomendaciones, el fortalecimiento de la gobernanza corporativa y el apoyo a la toma de
decisiones. Este enfoque permite una mejor alineación entre los objetivos institucionales y las prácticas
de control, consolidando su rol como herramienta clave en la gestión organizacional.
Sin embargo, se identifican importantes debilidades que limitan el alcance de la auditoría interna
en la gestión organizacional. Entre las principales se destacan la falta de personal capacitado y
especializado, la escasa implementación formal de procesos de auditoría, así como la deficiente
comunicación y seguimiento de los resultados y recomendaciones emitidas. Asimismo, persisten
limitaciones en la proactividad de la auditoría, muchas veces reducida a funciones tradicionales de
control, sin una integración estratégica con la gestión de riesgos y la toma de decisiones.
A estas limitaciones se suman factores como la resistencia organizacional asociada a los costos de
implementación, la falta de compromiso institucional y la insuficiente incorporación de herramientas
tecnológicas y modelos de gestión del conocimiento. Estas debilidades evidencian una brecha entre el
enfoque teórico de la auditoría interna como función estratégica y su aplicación práctica en las
organizaciones, lo cual puede afectar su efectividad y su impacto en la gestión organizacional.
Influencia en el control de riesgos y la toma de decisiones
La tabla 3 muestra los principales aportes de estudios en torno al papel que desempeña la auditoría
interna dentro de las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria. En ella se comparan
aspectos clave como el tipo de contexto analizado, su rol en la gestión de riesgos, su contribución al
proceso de toma de decisiones, el nivel de influencia identificado y las principales limitaciones
señaladas, lo que permite dar cumplimiento al objetivo específico relacionado con la evaluación de su
influencia en el control de riesgos y la toma de decisiones.
Se evidencia que la auditoría interna ejerce una influencia significativa en el control de riesgos y en
la toma de decisiones dentro de las instituciones financieras de la Economía Popular y Solidaria,
aunque con distintos niveles de impacto según su grado de implementación y enfoque estratégico. En
relación con el control de riesgos, se observa un consenso entre los estudios analizados en que la
auditoría interna cumple un rol fundamental en la identificación, evaluación y mitigación de riesgos
operativos, financieros y normativos. En los casos donde su aplicación es más estructurada, como en
las investigaciones de Coba et al. (2022) y Solano-Cruz (2021), se evidencia una influencia alta, ya que
la auditoría permite evaluar de manera integral el sistema de control interno y anticipar posibles fallas
que podrían afectar la estabilidad institucional.
Asimismo, en contextos regulados, su función de supervisión del cumplimiento normativo
contribuye a reducir riesgos legales y sancionatorios, fortaleciendo la seguridad organizacional. En
cuanto a la toma de decisiones, la auditoría interna se posiciona como una herramienta clave, al
proporcionar información técnica, confiable y oportuna a la alta dirección. Los informes derivados de
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los procesos de auditoría facilitan la formulación de decisiones estratégicas, correctivas y orientadas a
la mejora continua. Esto se refleja especialmente en aquellas entidades donde la auditoría presenta un
nivel de influencia alto, ya que mejora la calidad de la información gerencial y optimiza la asignación
de recursos y la ejecución de acciones institucionales.
Tabla 3
Influencia de la auditoría interna en el control de riesgos y la toma de decisiones
Autores Tipo de estudio
Rol en el control de
riesgos
Aporte a la toma
de decisiones
Nivel de
influencia
identificado
Limitaciones
señaladas
Coba et al.
(2022)
Instituciones de
la Economía
Popular y
Solidaria
Evaluación integral del
sistema de control interno
y detección de riesgos
operativos y financieros
Generación de
informes técnicos
que respaldan
decisiones
estratégicas
Alta
Aplicación no
sistemática en
algunas entidades
Aguilar-
Chamba &
Vásconez-
Acuña
(2022)
Sector financiero
cooperativo
Identificación de
debilidades en procesos
contables y
administrativos
Apoyo a
decisiones
correctivas y de
mejora
organizacional
Media
Falta de enfoque
estratégico y
limitada
independencia
Solano-
Cruz
(2021)
Entidades
financieras
Prevención y mitigación
de riesgos institucionales
Mejora en la
calidad y
confiabilidad de
la información
gerencial
Alta
Dependencia de la
calidad del sistema
de control interno
García et
al (2025)
Organizaciones
reguladas
Supervisión del
cumplimiento normativo
y control de riesgos
legales
Facilita
decisiones
alineadas a
normativas
vigentes
Media
Enfoque tradicional
centrado en
cumplimiento
Sin embargo, en algunos casos, la influencia es media, debido a limitaciones como la falta de
independencia, un enfoque tradicional centrado únicamente en el cumplimiento o la ausencia de una
aplicación sistemática. Estas limitaciones evidencian que la efectividad de la auditoría interna no
depende exclusivamente de su existencia formal, sino de su adecuada implementación, autonomía y
orientación estratégica, aspectos fundamentales para maximizar su impacto en la gestión
organizacional y en la toma de decisiones.
4. Discusión
Los resultados evidencian una brecha entre el cumplimiento normativo y su aplicación práctica en las
instituciones analizadas. Aunque la auditoría interna cumple con requisitos formales de planificación,
ejecución y documentación, persisten limitaciones en su implementación efectiva, especialmente en el
seguimiento, la capacitación y la formalización de procesos. Estos hallazgos coinciden con la literatura,
que reconoce a la auditoría interna como una herramienta estratégica para el control y la mejora
organizacional. En relación con la gestión organizacional, los resultados confirman que la auditoría
interna aporta al fortalecimiento del control interno, la gestión de riesgos y la toma de decisiones.
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No obstante, su efectividad se encuentra condicionada por el nivel de implementación, la
independencia funcional y el enfoque estratégico adoptado por las instituciones. Asimismo, los
lineamientos establecidos por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2023), la
Presidencia de la República del Ecuador (2003) y la Contraloría General del Estado (2021) enfatizan la
independencia, objetividad y seguimiento de recomendaciones. Estos elementos guardan coherencia
con lo planteado por Pacho-Velecela y Vásconez-Acuña (2025) sobre la función evaluadora de la
auditoría. Sin embargo, persisten limitaciones en la ejecución efectiva de estos lineamientos en la
práctica institucional.
Esta situación pone de manifiesto una disonancia entre el marco normativo y su operativización, lo
cual limita la consolidación de la auditoría interna como un mecanismo plenamente articulado dentro
de la gestión organizacional. Particularmente, se identifican debilidades en el seguimiento continuo,
la capacitación práctica y la formalización integral de los procesos. Esto evidencia que el cumplimiento
formal y documental no garantiza, por sí solo, la efectividad del sistema de control interno. En
consecuencia, se requiere fortalecer la aplicación práctica de los procesos de auditoría.
En cuanto a las fortalezas y debilidades, los resultados reafirman que la auditoría interna constituye
una herramienta relevante para la optimización de procesos, la gestión de riesgos y el fortalecimiento
del desempeño organizacional. Estos hallazgos coinciden con Aguilar-Chamba y Vásconez-Acuña
(2022) y García et al. (2025), quienes destacan su aporte a la gobernanza y la transparencia. De igual
forma, se valida lo señalado por Guzmán (2025) respecto al control interno. En este sentido, la auditoría
interna se consolida como un elemento clave para la mejora continua y la sostenibilidad
organizacional.
Sin embargo, se identifican debilidades estructurales como la falta de personal capacitado, la escasa
implementación sistemática de auditorías y la deficiente comunicación de resultados. A esto se suma
la resistencia organizacional, lo cual limita su efectividad. Estas limitaciones coinciden con lo expuesto
por Solano-Cruz (2021), quien señala un enfoque tradicional y poco proactivo. En este contexto,
predominan prácticas operativas que restringen su evolución hacia un rol estratégico dentro de las
organizaciones.
Finalmente, respecto a la influencia de la auditoría interna en el control de riesgos y la toma de
decisiones, los resultados muestran una alta correspondencia con la literatura analizada. Se confirma
su rol en la identificación, evaluación y mitigación de riesgos, así como en la generación de información
confiable para la toma de decisiones. Esto coincide con Coba et al. (2022) y Aguilar et al. (2025).
Además, se alinea con la perspectiva de Moreira et al. (2026), que resalta su evolución hacia un enfoque
estratégico orientado a la creación de valor.
No obstante, los resultados evidencian que el nivel de influencia de la auditoría interna no es
homogéneo, ya que depende del grado de implementación, la independencia del auditor y el enfoque
adoptado. Estas limitaciones coinciden con Aguilar-Chamba y Vásconez-Acuña (2022) y García et al.
(2025). En consecuencia, aunque los hallazgos respaldan los postulados teóricos, también evidencian
la necesidad de fortalecer su aplicación práctica. Esto permitirá consolidar su rol estratégico y
maximizar su impacto en la gestión organizacional.
En términos prospectivos, se sugiere el desarrollo de estudios empíricos mediante metodologías
cuantitativas o mixtas, así como investigaciones comparativas entre distintos contextos institucionales.
Esto permitirá profundizar en los factores que condicionan la efectividad de la auditoría interna.
Además, contribuirá a validar los hallazgos obtenidos en este estudio. De este modo, se fortalecerá la
base empírica sobre la auditoría interna en la Economía Popular y Solidaria.
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5. Conclusiones
Se evidencia un cumplimiento adecuado de la auditoría interna en términos normativos y
documentales; sin embargo, persisten debilidades significativas en su aplicación práctica,
particularmente en el seguimiento de recomendaciones, la capacitación del talento humano y la
consolidación integral de los procesos de auditoría. Esta situación revela una brecha entre el
cumplimiento formal y la efectividad operativa, lo que limita su contribución real al fortalecimiento
institucional.
La auditoría interna contribuye de manera sustancial al fortalecimiento del control interno, la
gestión de riesgos y la eficiencia organizacional, al proporcionar evaluaciones sistemáticas y
recomendaciones orientadas a la mejora continua; no obstante, su alcance se ve restringido por factores
estructurales, tales como la insuficiencia de personal especializado, la aplicación poco sistemática de
los procesos y la limitada integración de la auditoría dentro de la estrategia organizacional. Estas
limitaciones reducen su potencial como herramienta generadora de valor dentro de las instituciones.
Asimismo, la auditoría interna ejerce una influencia relevante en la identificación, evaluación y
mitigación de riesgos, así como en la generación de información confiable y oportuna para la toma de
decisiones; sin embargo, su efectividad depende en gran medida del nivel de implementación, la
independencia del auditor y el enfoque estratégico adoptado por la organización. En consecuencia,
fortalecer estos elementos resulta fundamental para consolidar el rol de la auditoría interna como un
componente clave en la gestión organizacional y en la sostenibilidad instituciona.
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Transparencia
Conflicto de interés
Los autores declaran que no existen conflictos de interés de naturaleza alguna como parte de la
presente investigación.
Fuente de financiamiento
Los autores financiaron completamente la investigación.
Contribución de autoría
Yenelis Chenoa García García: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis formal,
investigación, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción - revisión y
edición, financiamiento, administración del proyecto, recursos, supervisión.
Rosa de Lourdes Acosta Velarde: Conceptualización, metodología, software, análisis formal,
investigación, redacción - preparación del borrador original, redacción - revisión y edición,
financiamiento, administración del proyecto, supervisión.
Norma Patricia Jiménez-Vargas: Conceptualización, validación, análisis formal, investigación, gestión
de datos, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción - revisión y edición,
financiamiento, recursos.
Iván Patricio Arias-González: Conceptualización, análisis formal, investigación, gestión de datos,
redacción - preparación del borrador original, redacción - revisión y edición, financiamiento, recursos.
Los autores contribuyeron activamente en el análisis de los resultados, revisión y aprobación del
manuscrito final.